Дом Конституционного суда в Санкт-Петербурге
Конституционный суд разрешил ИП, трудящимся на общей системе налогообложения, платить страховые взносы в Пенсионный фонд исходя из незапятнанной прибыли, а не из дохода. Решение позволит таким ИП сэкономить до 135 тыс. руб.
Индивидуальные предприниматели, трудящиеся на общей системе налогообложения (то есть уплачивающие НДФЛ по ставке 13%), не обязаны платить страховые взносы в Пенсионный фонд исходя из валового дохода от деятельности — они вправе вычитать затраты и платить взносы фактически исходя из чистой прибыли. Такое постановление зачислил Конституционный суд 30 ноября (решение опубликовано в пятницу, 2 декабря).
На практике это решение затрагивает лишь предпринимателей, работающих на ОСН (это, как правило, самый невыгодный для ИП налоговый порядок) и уплачивающих взносы за себя — то есть фактически самозанятых лиц, помечает руководитель юридического отдела компании «МЭФ-Аудит» Александр Овеснов.
Решение живо только для тех ИП, чьи доходы превышают 300 тыс. руб., — они теперь сэкономят на взносах в ПФР. Максимальная экономия в 2016 году составит 135 тыс. руб., исходя из размера страховых взносов и правил их уплаты на льющийся год.
‘);
setTimeout(arguments.callee, 50);
return;
}
if (!window.jwplayer) {
s = document.createElement(‘script’);
s.src = «//content.rbc.medialand.ru/templates_r/jwplayer/jwplayer.js»;
s.type = ‘text/javascript’;
parEl.parentNode.insertBefore(s, parEl);
setTimeout(arguments.callee, 50);
return;
}
window.jwplayer.key = ‘t3/gzoTw74tQdZgYlxSwzsrmSt96w0Y8EcIVQw==’;
var styleStr = «»;
styleStr += «width : auto;»; //2006
try {
if (true === parent.rosbusinessconsulting.config.get(‘articleColumn’)) {
styleStr += » margin-right : 0;»;
}
} catch (e) {}
try {
if (!parent.deviceType) {
if (parent.projectVersion == ‘rbc7’ || parent.bannersVersion == ‘v7’) {
styleStr += » margin : 0px -110px 0px 0px;»;
} else {
styleStr += » margin : 0px -216px 0px 0px;»;
}
}
} catch (e) {}
try {
if (parent.projectVersion == ‘rbc7’ || parent.bannersVersion == ‘v7’) {
styleStr += ‘ max-width: 770px;’;
}
} catch (e) {}
parEl.style.display=’block’;
parEl.style.cssText += styleStr;
parEl.innerHTML = »;
s = document.createElement(‘script’);
s.src = «//static.videonow.ru/vn_init.js»;
s.setAttribute(«data-profile», «1351319»);
s.type = ‘text/javascript’;
s.defer = true;
parEl.parentNode.insertBefore(s, parEl);
window.addEventListener(«orientationchange», function() {
setTimeout(function () { window.scrollBy(0,1);} ,200);
})
}
run();
})(random);
} else {
(function(d, url) {
setTimeout(function() {
if (window.dfp_sync_var) return;
var s = document.createElement(‘script’);
s.type = ‘text/javascript’;
s.src = url;
d.parentNode.insertBefore(s, d);
}, 200);
})(d, ‘http://engine.rbc.medialand.ru/code?pid=2006&gid=2&oin=1&rid=’ + random + extra +’&dreferer=’+escape(dreferrer));
}
}
// —>
Собственно столько мог бы сэкономить в этом году кировский предприниматель Владимир Тищенко, чей препирательство с местным управлением Пенсионного фонда и был разрешен Конституционным судом. Тищенко трудился как ИП с апреля 2013 года по август 2014-го (занимался «консультированием по проблемам коммерческой деятельности и управления» и оптовой торговлей, следует из выписки из ЕГРИП). За этот этап он получил доход на сумму чуть меньше 16,6 млн руб., но и расходов произвел почти на такую же сумму, так что барыш составила всего лишь 39 тыс. руб. Именно исходя из незапятнанной прибыли Тищенко заплатил страховой взнос в ПФР в размере возле 20 тыс. руб. (одинаковый фиксированный платеж для всех ИП, зарабатывающих в пределах 300 тыс. руб.). Но управление ПФР доначислило предпринимателю почти 118 тыс. руб. и адресовалось в местный районный суд Кировской области, чтобы взыскать недоимку.
Пенсионный фонд измерил из того, что страховые взносы должны исчисляться исходя из всеобщего дохода ИП — 16,6 млн руб. При превышении дохода ИП над величиной в 300 тыс. руб. предприниматель платит в Пенсионный фонд фиксированный взнос плюс 1% от суммы дохода, превышающей 300 тыс. При этом максимальная сумма, какую может заплатить ИП в Пенсионный фонд, составляет восемь минимальных размеров оплаты труда (МРОТ) — в 2014 году это было 138,6 тыс. руб., на 2016 год предельная сумма взноса составляет 154,9 тыс. руб. ПФР спрашивал от Тищенко максимально возможную сумму.
Спор через несколько инстанций дошел до Конституционного корабля — туда в июне 2016 года его направил Кировский областной суд. В итоге Конституционный суд рассудил, что желая налоговое законодательство России и не использует понятие «прибыль» применительно к базе для расчета НДФЛ, но в случае с индивидуальными предпринимателями доход для мишеней уплаты налога подлежит уменьшению на сумму расходов, прямо связанных с извлечением доходов (аналогично определению прибыли для мишеней корпоративного налога на прибыль). Аналогичную логику необходимо применять в этом случае и к определению доходов для целей уплаты страховых взносов, разрешил суд. В противном случае не исключена ситуация (как в деле Тищенко), когда размер страховых взносов повергнет к обязанности платить в Пенсионный фонд суммы, в разы вящие, чем чистая прибыль предпринимателя, «повлечет избыточное финансовое обременение индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физиологических лиц», говорится в постановлении Конституционного суда.
Ранее во всех малочисленных судебных спорах по такому вопросу суды указывали, что законодательство о страховых взносах не кормит норм, позволяющих при исчислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные индивидуальным предпринимателем доходы на сумму понесенных им расходов, сообщает Овеснов. Постановление Конституционного суда не подлежит обжалованию, вступило в мочь со дня официального опубликования, действует непосредственно и не требует подтверждения иными органами и должностными лицами. То есть начиная с уплаты взносов за 2016 год органы ПФР для дефиниции базы по страховым взносам должны учитывать прибыль, полученную индивидуальным предпринимателем (плательщиком НДФЛ, без наемных работников), указывает юрист. С одной обмолвкой: с 1 января 2017 года действующий закон о страховых взносах во внебюджетные фонды утрачивает мочь — вопросы исчисления и уплаты взносов будут регулироваться новоиспеченной главой 34 Налогового кодекса. Поэтому, если законодатели не привнесут соответствующих изменений, разъяснениями Конституционного суда плательщики взносов смогут воспользоваться лишь в 2016 году, говорит Овеснов.
